【利得稅計算表】基本概念與實際應用指南 (2023)

利得稅計算表（Profits Tax Computation）是香港公司報稅過程中必不可少的文件之一，稅務局要求公司提交此文件作為必要佐證。本文將詳細介紹利得稅計算表的編制概念和實際應用，讓您明白其意義和重要性，並更深入了解稅法要求和相關內容。

什麼是利得稅計算表？

利得稅計算表是一份財務文件，用於詳細列出公司在特定年度內的收入、開支以及應納的稅款。在香港，利得稅計算表的編制遵循《稅務條例》（香港法例第112章）的規定。根據該條例，香港的公司利得稅以公司從香港源頭的利潤為基礎徵收。因此，利得稅計算表的目的在於反映公司在報稅年度內從香港經營活動所獲得的可課稅利潤，並根據適用的稅率計算相應的稅款。

為了確保合規性，公司需要在利得稅計算表中詳細列出其營業收入、營業成本、可扣除開支以及不可扣除開支。此外，還需要進行暫時性差異調整，以確保報稅的準確性。香港的《稅務條例》規定了一系列指引，以確保公司在編制利得稅計算表時遵循正確的規定。

利得稅計算表的基本概念

在利得稅計算表中，常常需要進行調整，以彌補會計和稅務扣除之間的差異。這些差異通常源於不同的規定和標準，因此在計算應納稅款時，需要進行適當的調整以確保準確性和合規性。

例如，罰款是公司的支出，在會計上列入損益表作為支出。然而，根據香港稅法規定，罰款被視為不可扣除的開支。因此，在編制利得稅計算表時，需要對該項支出進行調整，從可扣除開支中扣除，以確保淨利潤的計算符合稅法規定。

可扣除支出和不可扣除支出簡介

在編制利得稅計算表時，了解哪些開支可以扣除，哪些開支不可扣除，對於確保準確計算公司淨利潤和應納稅款至關重要。以下是一些常見可扣除支出和不可扣除支出的類別，讓您在編制利得稅計算表時能夠清楚區分並進行相應的調整。

可扣除支出：

• 員工薪酬：支付給員工的薪酬和相關福利可以扣除。
• 租金：支付的業務用地租金可以扣除。
• 折舊：固定資產在使用過程中的折舊可以扣除。
• 維修費用：為保持固定資產正常運作而支付的維修費用可以扣除。
• 利息：為營運所需貸款支付的利息可以扣除。

不可扣除支出：

• 股息

請注意，以上表格僅為示範，實際利得稅計算表的內容和數字將根據公司的具體情況而有所不同。